Tema 5. Auditoría de Desempeño.
Objetivo:
El objetivo de este tema es comprender el propósito, metodología y valor estratégico de la auditoría de desempeño como herramienta para evaluar la eficacia del Compliance en el sector público.
¿Qué es una auditoría de desempeño?
Una auditoría de desempeño es una evaluación independiente, objetiva y sistemática que busca determinar si una entidad pública está utilizando sus recursos de manera eficaz, eficiente y económica para cumplir con sus objetivos institucionales.
A diferencia de otras auditorías, no se enfoca en detectar fraudes o errores contables, sino en valorar los resultados obtenidos frente a los recursos utilizados y los objetivos planteados. Evalúa si los programas, políticas o procesos públicos están generando el impacto esperado y si existen oportunidades de mejora.
Según la ASF, estas auditorías permiten conocer si las políticas públicas operan bajo principios de eficacia, eficiencia y economía.
¿Por qué auditar el desempeño de los programas de integridad?
Auditar el desempeño de los programas de integridad permite medir su efectividad real , más allá de su existencia formal. Un programa de compliance puede estar bien diseñado en papel, pero si no genera cambios en la cultura organizacional, en la prevención de riesgos o en la confianza ciudadana, su impacto es limitado.
Razones clave para auditar el desempeño del compliance público:
- Verificar resultados: ¿Se redujeron los riesgos de corrupción? ¿Se fortaleció la ética institucional?
- Identificar brechas: ¿Qué componentes del programa no están funcionando como se esperaba?
- Mejorar la toma de decisiones: Basar ajustes en evidencia y no en percepciones.
- Rendir cuentas: Mostrar a la ciudadanía que los esfuerzos de integridad generan valor público.
- Fomentar la mejora continua: Convertir el compliance en un proceso vivo, no en un requisito estático.
Marco Normativo
- Fundamento constitucional: Art. 134 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
- Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas (federal y estatal).
- Normas internacionales: INTOSAI, ISO 37001.
- Relación con la LGRA y los principios de eficiencia, eficacia, economía, transparencia y honradez.
Componentes de la auditoría de desempeño
- Planeación estratégica
- Selección del tema o programa a auditar.
- Análisis de riesgos y relevancia social.
- Definición de objetivos, preguntas de auditoría y criterios de evaluación.
- Protocolo de auditoría
- Comprensión del programa o política pública.
- Identificación de actores clave, procesos y normativa aplicable.
- Diseño metodológico y recolección de información preliminar.
- Ejecución
- Obtención de evidencia suficiente y pertinente.
- Evaluación del control interno.
- Análisis de eficiencia (uso de recursos), eficacia (cumplimiento de metas) y economía (costos razonables).
- Determinación de hallazgos
- Identificación de desviaciones, buenas prácticas y áreas de mejora.
- Formulación de conclusiones y recomendaciones.
- Informe de auditoría
- Redacción clara, objetiva y sustentada.
- Presentación de resultados a los entes fiscalizados y al público.
- Seguimiento a las recomendaciones emitidas.
Estos componentes están detallados en documentos como el Manual de Auditoría de Desempeño del ORFIS y los Principios Fundamentales de la Auditoría de Desempeño, que puedes consultar para profundizar.
Indicadores clave
- Indicadores de eficacia: cumplimiento de metas del programa de compliance. Ejemplo: Porcentaje de servidores públicos capacitados en el Código de Ética institucional que firmaron carta de adhesión. Interpretación: Mide si se alcanzó la meta de sensibilización y compromiso ético. Si la meta era 90% y se logró 92%, el programa fue eficaz. ● Indicadores de eficiencia: uso racional de recursos.
Ejemplo: Costo promedio por servidor público capacitado en materia de prevención de conflictos de interés.Interpretación: Evalúa si se usaron los recursos de forma racional. Si el costo por persona disminuyó respecto al año anterior sin afectar la calidad, se mejora la eficiencia. ● Indicadores de economía: relación costo-beneficio.
Ejemplo: Relación entre el presupuesto ejercido en auditorías internas y el monto recuperado o evitado por irregularidades detectadas. Interpretación: Si por cada peso invertido en auditoría se recuperan 5 pesos, hay una buena relación costo-beneficio.
- Indicadores de impacto: percepción ciudadana, reducción de riesgos, mejora institucional. Ejemplo: Porcentaje de ciudadanos que perciben una disminución en actos de corrupción en trámites gubernamentales, según encuesta anual. Interpretación: Refleja si el programa de Compliance ha generado confianza y cambios reales en la percepción pública.
Lectura obligatorias:
- Auditoría Superior de la Federación. (2019). Manual de auditoría de desempeño. Ciudad de México: ASF. Recuperado de https://www.asf.gob.mx
- INTOSAI. (2016). Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) 300: Principios fundamentales de la auditoría de desempeño. Recuperado de https://www.issai.org
- Secretaría de la Función Pública. (2018). Guía general de auditoría pública. Ciudad de México: SFP. Recuperado de https://www.gob.mx/sfp
- Contraloría General de la República de Chile. (2020). Auditoría de desempeño: Enfoque y metodología. Santiago: CGR. Recuperado de https://www.contraloria.cl
- Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE). (2019). Auditoría del desempeño en el sector público: Buenas prácticas internacionales. París: OCDE Publishing. Recuperado de: https://publications.iadb.org/publications/spanish/document/Auditor%C3%ADa-de-desempe%C3%B1o-para-una-mejor-gesti%C3%B3n-p%C3%BAblica-en-Am%C3%A9rica-Latina-y-el-Caribe.pdf?__cf_chl_tk=0eHH87k0K7ZtMrrNsutM1IQ3mkodKx.gm0IaOG852bY-1775847816-1.0.1.1-I0RRBfZDF8Cx4yDP7vIfWS_wZHrjkIkKr1tf3rxOS1g
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- Duarte Lucero, S. C. (2025). Las auditorías de desempeño y su impacto en la gestión pública. Revista Científica del Sistema de Estudios de Postgrado de la Universidad de San Carlos de Guatemala, 8(1), 181–191. https://doi.org/10.36958/sep.v8i1.338
